Byudjet soliq siyosati Mundarija

1. DAVLAT BUDJET VA SOLIQ SIYOSATI

1. Moliyaviy siyosatning qisqa va uzoq muddatli maqsadlari va uning vositalari

Makroiqtisodiy tartibga solishning eng muhim vositasi pul-kredit bilan bir qatorda davlatning soliq-byudjet siyosati hisoblanadi. Ko'pincha "byudjet-soliq" atamasi o'rniga uning "fiskal" sinonimi ishlatiladi (lotincha fiscus - davlat xazinasi va fiscalis - g'azna bilan bog'liq). Ingliz tilidan fiskal siyosat atamasi rus tiliga turli yo'llar bilan tarjima qilinadi. Ayrim hollarda fiskal siyosat sifatida [11, p. 38;], boshqalarda - fiskal siyosat sifatida, [2, b. 56].

Fiskal siyosatning mohiyatini yaxshiroq tushunish uchun davlat byudjeti va soliqlar nima ekanligini aniq tushunish kerak.
Davlat budjetini ma’lum vaqt (odatda bir yil) davomidagi davlat daromadlari va xarajatlari yig‘indisini aks ettiruvchi moliyaviy hisob sifatida ta’riflash mumkin. Byudjetning asosiy moliyaviy reja sifatida e'tirof etilishi uning milliy daromadni qayta taqsimlashdagi muhim o'rnini, moliyaviy rejalar tizimidagi ustun mavqeini belgilaydi.
Byudjet quyidagi funktsiyalarni bajaradi:
taqsimlash (milliy daromadning 20 dan 60 foizigacha davlat byudjeti orqali qayta taqsimlanadi);
nazorat (byudjet resurslarining harakati iqtisodiyotning moliyaviy holati haqida ma'lumot beradi va uni nazorat qilish imkonini beradi);
tartibga soluvchi (davlat byudjeti xarajatlari va daromadlarining o'zgarishi ishlab chiqarishning pasayishini yumshatish, ishsizlikni kamaytirish, ya'ni iqtisodiyotni barqarorlashtirish imkonini beradi).
foydalangan holda, davlat xarajatlarini maqsadli maqsadlariga ko'ra tasniflash mumkin:
harbiy;
iqtisodiy;
ijtimoiy maqsadlar uchun;
tashqi iqtisodiy va tashqi siyosiy faoliyat uchun;
boshqaruv apparatini saqlash bo'yicha [5, s. 398].
Lekin davlat byudjetining xarajatlar qismini davlat daromadlarini shakllantirmasdan turib amalga oshirish mumkin emas.
Davlat daromadlari deganda, odatda, xususiy sektor mablag'larining davlatga joriy pul mablag'lari va mulkiy o'tkazmalari tushuniladi. Turli davlat daromadlari orasida soliqlar eng keng tarqalgan shakl hisoblanadi.
Soliqlar jismoniy va yuridik shaxslarning davlat tomonidan oʻz vazifalarini bajarishi uchun undiriladigan majburiy toʻlovlaridir [8, b. 323].
Shunday qilib, soliq-byudjet siyosati davlatning davlat xarajatlari va soliqqa tortishdagi o'zgarishlar orqali tadbirkorlik faolligi darajasiga ta'siridir [4, s. 577]. Davlat xarajatlarini amalga oshirish davlat byudjeti mablag'laridan foydalanishni anglatishi va soliqlar uni to'ldirishning asosiy manbai bo'lganligi sababli, soliq-byudjet siyosati davlat byudjetini manipulyatsiya qilishga qisqartiriladi [14].
Fiskal siyosat milliy daromad darajasiga va natijada ishlab chiqarish va bandlik darajasiga, shuningdek narxlar darajasiga ta'sir qiladi; u ham ishsizlik, ham inflyatsiya bilan bog'liq iqtisodiy muhitdagi nomaqbul o'zgarishlarga qarshi qaratilgan.
Fiskal siyosat milliy iqtisodiyot barqarorligiga ham foydali, ham jiddiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Inqirozga qarshi tartibga solish, aholining yuqori bandligini ta’minlash, inflyatsiyaga qarshi kurashish kabi belgilangan strategik vazifalarga qarab sezilarli darajada o‘zgaradi .
Zamonaviy soliq-byudjet siyosati davlatning moliyaviy resurslaridan foydalanishning asosiy yo'nalishlarini, moliyalashtirish usullarini va g'aznani to'ldirishning asosiy manbalarini belgilaydi.
Moliyaviy siyosatni ishlab chiqish va tizimli ravishda amalga oshirish zarurati, ayniqsa, 20-asrning ikkinchi yarmida barqaror iqtisodiy oʻsishni taʼminlashda davlat moliyasi muhim rol oʻynay boshlagan paytda yanada kuchaydi.
Fiskal siyosat jamiyat oldida turgan ko'plab vazifalarni hal qilishga qaratilgan bo'lib, ular maqsad daraxti deb ataladi. Ulardan asosiylari:

1. 
   qisqa muddatda:
   

byudjetning daromad qismini samarali shakllantirish;
davlat byudjeti siyosatini amalga oshirish;
byudjet taqchilligini kamaytirish choralarini ko'rish;
davlat qarzini boshqarish;
iqtisodiyotdagi tsiklik tebranishlarni yumshatish.

2. 
   uzoq muddatda:
   

umumiy ishlab chiqarishning (YaIM) barqaror darajasini saqlab qolish;
resurslarning to'liq bandligini ta'minlash;
barqaror narx darajasini saqlab qolish.
Yuqoridagi maqsadlarga fiskal siyosat vositalari orqali erishiladi, ularga quyidagilar kiradi:
1) soliq regulyatorlari: har xil turdagi soliqlar va soliq stavkalari, ularning tarkibi, soliq solish ob'ektlari, soliqlar manbalari, imtiyozlar, sanksiyalar, undirish muddatlari, to'lash usullari bilan manipulyatsiya qilish.
2) byudjetni tartibga soluvchilar: davlat tomonidan mablag'larni markazlashtirish darajasi, federal yoki respublika va mahalliy byudjetlar o'rtasidagi nisbat, byudjet taqchilligi, davlat byudjeti va byudjetdan tashqari jamg'armalar o'rtasidagi nisbat, daromadlar va xarajatlar moddalarining byudjet tasnifi. , va boshqalar.
Soliq-soliq siyosati samaradorligining eng muhim kompleks vositasi va ko‘rsatkichi soliqlar va xarajatlarni yagona mexanizmga birlashtirgan davlat byudjetidir.
Turli xil vositalar iqtisodiyotga turli yo'llar bilan ta'sir qiladi. Davlat xaridlari umumiy xarajatlarning tarkibiy qismlaridan birini, demak, talabni tashkil qiladi. Xususiy xarajatlar singari, davlat xaridlari ham umumiy xarajatlar darajasini oshiradi. Davlat xaridlari bilan bir qatorda davlat xarajatlarining yana bir turi mavjud. Ya'ni, transfer to'lovlari. Transfer to'lovlari uy xo'jaliklarining ixtiyoriy daromadini oshirish orqali iste'mol talabiga bilvosita ta'sir qiladi. Soliqlar umumiy xarajatlarga salbiy ta'sir ko'rsatadigan vositadir. Har qanday soliq ixtiyoriy daromadni kamaytirishni anglatadi. Ixtiyoriy daromadning kamayishi, o'z navbatida, nafaqat iste'mol xarajatlarining, balki jamg'armalarning ham qisqarishiga olib keladi.

2. 
   Fiskal rag'batlantirish va qisqarish
   

Iqtisodiyotning holati va hukumat maqsadlariga qarab, soliq-byudjet siyosati rag'batlantiruvchi yoki cheklovchi bo'lishi mumkin.

Fiskal siyosatni rag'batlantirish (fiskal kengayish) tanazzul, tushkunlik davrida amalga oshiriladi. Bu soliqlarni kamaytirish va davlat xarajatlarini ko'paytirishni o'z ichiga oladi, bu esa byudjet taqchilligining paydo bo'lishiga yoki oshishiga olib keladi.
Qisqa muddatda u iqtisodiyotdagi tsiklik tanazzulni bartaraf etishga qaratilgan va davlat xarajatlarini ko'paytirishni, soliqlarni kamaytirishni yoki ushbu choralarning kombinatsiyasini nazarda tutadi.
Uzoq muddatli istiqbolda soliqlarni kamaytirish siyosati ishlab chiqarish omillari taklifini kengaytirishi va iqtisodiy salohiyatni oshirishi mumkin.
Fiskal kengayishning mohiyatini yaxshiroq tushunish uchun quyidagi misolni ko'rib chiqing.
Shaklda. 1.1, biz investitsiya xarajatlarining keskin kamayishi iqtisodiyotdagi yalpi talab egri chizig'ining AD ₁ dan AD _{2 ga siljishiga olib keldi deb taxmin qilamiz} . Ehtimol, investitsiya loyihalaridan foyda olish istiqbollari noaniq bo'lib qoldi, shuning uchun investitsiya xarajatlari va yalpi talab sezilarli darajada kamaydi. Natijada real YaIM 505 milliard rubldan kamaydi. - to'liq bandlikdagi ishlab chiqarish darajasiga yaqin qiymat - 485 milliard rublgacha. Bu real ishlab chiqarishning 20 milliard rublga pasayishi. ishsizlikning ortishi bilan birga keladi, chunki kichikroq mahsulot ishlab chiqarish uchun kamroq mehnat talab etiladi.



Guruch. 1.1 Kengaytirilgan byudjet siyosati

Bunday iqtisod tsiklik ishsizlik bilan birga retsessiya bosqichida. Bunday sharoitda hukumat nima qilishi kerak? Moliyaviy siyosatning uchta asosiy varianti mavjud:

1) davlat xarajatlarining oshishi;
2) soliqlarni kamaytirish;
3) davlat xarajatlarining ortishi va soliqlarni qisqartirish kombinatsiyasi.
Agar byudjet muvozanatli bo'lsa, inqiroz davridagi byudjet siyosati byudjet taqchilligini yaratishga, ya'ni davlat xarajatlarining soliq tushumlaridan oshib ketishiga qaratilgan bo'lishi kerak. 26].
1. Davlat xarajatlarining ortishi. Shu bilan birga, davlat xarajatlarining ko'payishi rasmda ko'rsatilganidek, yalpi talab egri chizig'ini o'ngga siljitadi. 1.1 - milodiy ₂ dan milodiy _{1 ga qadar} . Nima uchun bu sodir bo'layotganini tushunish uchun, deylik, hukumat inqirozni yumshatish uchun qo'shimcha 5 milliard rubl ajratdi. avtomobil yo'llari, sun'iy yo'ldosh aloqa tizimlari va boshqalarni qurish uchun biz ushbu qo'shimcha 5 milliard rublni taqdim etamiz. AD _{2 va milodiy 2} ning o'ng tomonidagi chiziqli pastga chiziq o'rtasidagi gorizontal chiziq sifatida davlat xarajatlari . Har qanday narx darajasida talab taqdim etilgan ishlab chiqarilgan mahsulotning haqiqiy hajmi (talabning kattaligi) 5 milliard rublni tashkil qiladi. davlat xarajatlarining o'sishidan oldingidan ko'proq.
Ammo yalpi talab egri chizig'i o'ngga, AD _{1 ga siljiydi} , ya'ni talab 5 milliard rubldan ko'proqqa oshadi. qo'shimcha davlat xarajatlari. Buning sababi shundaki, multiplikator effekti talabning dastlabki o'zgarishini yangi iste'mol xarajatlarining har bir keyingi tsikli bilan ko'paytiradi. Iqtisodiyotda PSP 0,75 bo'lsa, u holda oddiy multiplikator 4. Yalpi talab egri chizig'i segment uzunligidan 4 marta o'ngga siljiydi, bu davlat xarajatlarining 5 milliard rublga o'sishini anglatadi. Yalpi talabning bu o'sishi yalpi taklif egri chizig'ining gorizontal segmentida sodir bo'ladi, shuning uchun multiplikator to'liq kuchga kiradi va real ishlab chiqarish to'rt baravar ko'payadi. Ta'kidlash joizki, ishlab chiqarishning real hajmi 505 milliard rublga ko'tarildi, ya'ni 20 milliard rublga oshdi. retsessiya davrida kuzatilgan 485 milliard rubl darajasiga nisbatan. Shu bilan birga, ishsizlik pasayib bormoqda, chunki firmalar inqiroz davrida ishdan bo'shatilgan ishchilarni qayta ishga oladilar [7, p. 28].
2. Soliqlarni kamaytirish. Muqobil yo'l ham bor: yalpi talab egri chizig'i AD ₂ dan AD _{1 ga} o'ngga siljishi uchun hukumat soliqlarni kamaytirishi mumkin. Aytaylik, hukumat shaxsiy daromad solig'ini 6,67 milliard rublga qisqartirdi, natijada ixtiyoriy daromad bir xil miqdorda ko'paydi. Iste'mol 5 milliard rublga oshadi. (0,75 6,67 milliard rubl), jamg'armalar esa 1,67 milliard rublga oshadi. (0,25 6,67 milliard rubl).
Bunday holda, AD2 o'rtasidagi gorizontal segment va rasmdagi pastga qarab kesilgan chiziq. 1.1 iste'mol xarajatlarining dastlabki o'sishini ifodalaydi, 5 milliard rublga teng. Shunga qaramay, biz iste'mol xarajatlarining "dastlabki" yoki "original" o'sishi haqida gapiramiz, chunki multiplikator effekti tufayli u keyingi sarf-xarajat tsikllarida ortadi. Yalpi talab egri chizig'i soliqlarni kamaytirish tufayli iste'molning 5 milliard rubl miqdoridagi dastlabki o'sishidan to'rt marta o'ngga siljiydi. Real YaIM 20 milliard rublga oshadi. - 485 milliard rubldan. 505 milliard rublgacha, ya'ni multiplikator 4. Shunga ko'ra, bandlik ham ortadi.
Yalpi talab egri chizig'ining xuddi shunday o'ngga siljishi uchun davlat xarajatlarini ko'paytirishdan ko'ra soliqlarni kattaroq miqdorga kamaytirish kerak. Buning sababi shundaki, soliq imtiyozlarining bir qismi iste'molni emas, balki jamg'armalarning ko'payishiga olib keladi. Dastlabki iste'molni ma'lum miqdorda oshirish uchun hukumat soliqlarni undan ko'proq qisqartirishi kerak. 0,75 ga teng PSP bilan, kelajakda iste'molni 5 milliard rublga oshirish uchun. soliqlar 1,67 milliard rubldan boshlab 6,67 milliard rublga kamaytirilishi kerak. jamg'armaga ketadi (iste'mol qilishdan ko'ra). Agar PSP, aytaylik, 0,6 bo'lsa, iste'molning dastlabki o'sishi uchun 5 milliard rubl. soliqlar 8,33 milliard rublga qisqartirilishi kerak edi. PSP qanchalik kichik bo'lsa, iste'molning ma'lum bir o'sishiga va yalpi talab egri chizig'ining ma'lum bir siljishiga erishish uchun soliqlarni qisqartirish shunchalik ko'p bo'ladi.
3. Davlat xarajatlarining oshishi va soliqlarni qisqartirish kombinatsiyasi. Hukumat bir vaqtning o'zida davlat xarajatlarini ko'paytirishi va soliqlarni kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlarning dastlabki o'sishini ta'minlashi va yakunda yalpi talab va real YaIMni oshirishi mumkin. Shaklda ko'rsatilgan iqtisodiyotda. 1.1, davlat o'z xarajatlarini 1,25 milliard rublga oshirishi mumkin. va shu bilan birga soliqlarni 5 milliard rublga kamaytirish. Bu kombinatsiya istalgan natijaga olib keladi - dastlabki xarajatlarning 5 milliard rublga oshishi [7, p. 29].



Guruch. 1.2 Chekuvchi fiskal siyosat

Cheklovchi fiskal siyosat (fiskal cheklash) bum va inflyatsiya davrida amalga oshiriladi, iqtisodiyotning tsiklik tiklanishini cheklash va davlat xarajatlarini qisqartirish, soliqlarni ko'paytirish va davlat xarajatlarini kamaytirish, soliqlarni oshirish yoki ushbu choralarning kombinatsiyasini o'z ichiga oladi. .

Qisqa muddatda bu chora-tadbirlar talab inflyatsiyasini ishsizlikning o'sishi va ishlab chiqarishning pasayishi hisobiga kamaytiradi. Uzoq muddatli istiqbolda soliq kamayishining o'sib borishi yalpi taklifning pasayishi va stagflyatsiya mexanizmining (retsessiya yoki iqtisodiy rivojlanishning sezilarli sekinlashishi) qo'llanilishi uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin, ayniqsa davlat xarajatlari barcha byudjetlar bo'yicha mutanosib ravishda qisqartirilganda. bandlar va ustuvorliklar mehnat bozori infratuzilmasiga davlat investitsiyalari foydasiga yaratilmagan [6, b. 283].
Davlat xarajatlarini samarasiz boshqarish fonida uzoq davom etgan stagflyatsiya iqtisodiy salohiyatni yo'q qilish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratadi.
Shaklda. 1.2 Biz e'tiborimizni jami taklif egri chizig'ining vertikal segmentiga qaratamiz. Birinchidan, yalpi taklif egri chizig'ining vertikal segmentida yalpi talab egri chizig'ining AD ₃ dan AD _{4 ga siljishi narx darajasini P 3} dan P _{4 ga ko'tardi} deylik . Yalpi talabning bunday o'sishi, masalan, investitsion xarajatlar yoki sof eksportning keskin o'sishi natijasi bo'lishi mumkin. Agar hukumat inflyatsiyani nazorat qilmoqchi bo'lsa, uning moliyaviy choralari tanazzulga qarshi kurashda qo'llaganidan juda farq qilishi kerak. Bunday holda, hukumat:
1) davlat xarajatlarini kamaytirish;
2) soliqlarni oshirish;
3) dastlabki ikkita variantni birgalikda ishlatish.
Iqtisodiyot talab inflyatsiyasiga duch kelganda, soliq-byudjet siyosati fiskal profitsitni, ya'ni soliq tushumlarining davlat xarajatlaridan ortib ketishini yaratishga qaratilgan bo'lishi kerak.
1. Davlat xarajatlarini qisqartirish. Rasmda ko'rsatilganidek, hukumat inflyatsiyani sekinlashtirish yoki butunlay yo'q qilish uchun o'z xarajatlarini qisqartirishi mumkin. 1.2, bu erda AD _{4 va nuqta chiziq} orasidagi gorizontal segment davlat xarajatlarining 5 milliard rublga qisqarishini ko'rsatadi. Xarajatlarning bu kamayishi, agar multiplikator jarayoni tugallangan bo'lsa, yalpi talab egri chizig'ini AD ₄ dan AD _{3 ga} chapga siljitadi. Narxlar pasayish moslashuvchanligiga ega bo'lgan taqdirda, ular P _{3 darajasiga,} ya'ni inflyatsiya boshlanishidan oldingi darajaga qaytadi. Ishlab chiqarishning real hajmi maksimal ishlab chiqarish imkoniyatlari darajasida qoladi - 515 milliard rubl.
Real iqtisodiyotda narxlar pasayishga “chidamli” bo‘ladi, shuning uchun inflyatsiyani ushlab turish uchun narxlar darajasining oshishiga yo‘l qo‘ymaslik kerak, ularni avvalgi darajaga tushirishga urinmaslik kerak. Talab inflyatsiyasi odatda yalpi talab egri chizig'ini o'ngga siljitadi. Shuning uchun soliq-byudjet siyosatining maqsadi avvalgi, pastroq narx darajasini tiklash emas, balki bu siljishlarni to'xtatishdir. Biroq, rasm. 1.2 davlat xarajatlarini qisqartirish talab inflyatsiyasini ushlab turishi mumkin bo'lgan asosiy tamoyilni ochib beradi.
2. Soliqlarni oshirish. Hukumat iste'mol xarajatlarini oshirish uchun soliqlarni qisqartirganidek, iste'mol xarajatlarini kamaytirish uchun soliqlarni oshirishi mumkin. Iqtisodiyotda PSP 0,75 bo'lsa, rasmdagi kabi. 1.2, hukumat iste'molni 5 milliard rublga kamaytirish uchun soliqlarni 6,67 milliard rublga oshirishi kerak. Soliqlarning 6,67 milliard rublga oshishi bilan. tejash 1,67 milliard rublga kamayadi. (0,25 · 6,67 milliard rubl) va bu tejashning qisqarishi, ta'rifiga ko'ra, xarajatlarning kamayishi emas. Ammo soliqlarning 6,67 milliard rublga o'sishi. iste'mol xarajatlarining 5 milliard rublga qisqarishiga olib keladi. (0,75 6,67 mlrd. rubl), bu AD _{4 egri chizig'i} va uning chap tomonidagi nuqta chizig'i orasidagi segment sifatida ifodalanadi . Multiplikator effekti tufayli yalpi talab 20 milliard rublga chapga siljiydi. har qanday narx darajasida (4 5 milliard rubl) va narx darajasi P ₄ dan P _{3 gacha} tushadi . Bu talab inflyatsiyasini nazorat qilishni ta'minlaydi.
3. Davlat xarajatlarini qisqartirish va soliqlarni oshirish kombinatsiyasi. Yalpi talabni kamaytirish va inflyatsiyani nazorat qilish uchun hukumat davlat xarajatlarini qisqartirish va soliqlarni oshirish kombinatsiyasiga murojaat qilishi mumkin.