Boshqalarga o'zgartirishlar

Jismoniy yoki mantiqiy nazorat, shu jumladan aktivlarning ruxsatsiz kirish, sotib olish, foydalanish yoki yo'q
qilishdan xavfsizligini ta'minlaydiganlar. Quyidagilarni o'z ichiga olgan boshqaruv elementlari:
•
Ba'zan segregatsiya amaliy, iqtisodiy jihatdan samarali yoki amalga oshirish mumkin emas. Misol uchun,
kichikroq va unchalik murakkab bo'lmagan korxonalarda ideal segregatsiyaga erishish uchun etarli resurslar
yetishmasligi mumkin va qo'shimcha xodimlarni yollash narxi juda katta bo'lishi mumkin. Bunday hollarda
rahbariyat muqobil nazoratni o'rnatishi mumkin. Yuqoridagi misolda, agar sotuvchi mahsulot narxlari fayllarini
o'zgartirishi mumkin bo'lsa, savdo funktsiyasi bilan bog'liq bo'lmagan xodimlar sotuvchi narxlarni o'zgartirgan-
o'zgartirmaganligini va qanday sharoitlarda vaqti-vaqti bilan tekshirib ko'rishlari uchun detektiv nazorat faoliyati qo'llanilishi mumkin.
•
•
Masalan, kreditni sotishga ruxsat beruvchi menejer debitorlik qarzlarini yuritish yoki naqd pul tushumlari bilan
ishlash uchun javobgar emas. Agar bitta odam ushbu faoliyatning barchasini bajarishga qodir bo'lsa, u, masalan,
aniqlanmaydigan soxta savdoni yaratishi mumkin. Xuddi shunday, sotuvchilar mahsulot narxlari fayllari yoki
komissiya stavkalarini o'zgartirish imkoniyatiga ega bo'lmasligi kerak.
Tekshiruvlar - Tekshiruvlar ikki yoki undan ortiq elementlarni bir-biri bilan solishtirish yoki elementni siyosat bilan
solishtirish va agar ikkita element mos kelmasa yoki element siyosatga mos kelmasa, keyingi harakatlarni o'z
ichiga olishi mumkin. Tekshiruvlar, odatda, ishlov berish operatsiyalarining to'liqligi, to'g'riligi yoki haqiqiyligini
ko'rib chiqadi.
Vazifalarni ajratish. Turli odamlarga tranzaktsiyalarga ruxsat berish, operatsiyalarni qayd etish va aktivlarni
saqlash bo'yicha mas'uliyatni belgilash. Vazifalarni ajratish har qanday shaxsning o'z vazifalarini bajarishda xato
yoki firibgarlikni sodir etishi va yashirishiga imkon berish imkoniyatlarini kamaytirishga qaratilgan.
Kelishuvlar - Kelishuvlar ikki yoki undan ortiq ma'lumotlar elementlarini taqqoslaydi. Agar farqlar aniqlansa,
ma'lumotlarni kelishish uchun choralar ko'riladi. Kelishuvlar odatda operatsiyalarni qayta ishlashning to'liqligi
yoki to'g'riligini ko'rib chiqadi.
Aktivlarning o'g'irlanishining oldini olishga mo'ljallangan jismoniy nazoratning moliyaviy hisobotni tayyorlash
ishonchliligi bilan qanchalik bog'liqligi, aktivlarning noqonuniy o'zlashtirilishiga juda moyil bo'lgan holatlarga
bog'liq.
yuqori darajadagi rahbariyat tomonidan tasdiqlash yoki tekshirish va tranzaktsiyaning haqiqiyligini aniqlash
shaklini oladi. Misol uchun, nazoratchi xarajatlarning oqilona va siyosat doirasida ko'rinishini ko'rib chiqqandan
so'ng xarajatlar hisobotini tasdiqlaydi. Hisob-faktura birligi narxi oldindan belgilangan tolerantlik darajasida
tegishli xarid buyurtmasi birligi qiymati bilan avtomatik ravishda taqqoslanishi avtomatlashtirilgan tasdiqlashga
misol bo'ladi. Tolerantlik darajasidagi hisob-fakturalar avtomatik ravishda to'lov uchun tasdiqlanadi. Tolerantlik
darajasidan tashqaridagi hisob-fakturalar qo'shimcha tekshirish uchun belgilanadi.
o davriy hisoblash va nazorat yozuvlarida ko'rsatilgan summalar bilan taqqoslash (masalan, pul mablag'lari,
qimmatli qog'ozlar va inventarlarni hisoblash natijalarini buxgalteriya yozuvlari bilan taqqoslash).
o Kompyuter dasturlari va ma'lumotlar fayllariga kirish uchun avtorizatsiya (ya'ni, mantiqiy kirish).
•
Machine Translated by Google

---

ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
93/202-sahifa
23. Qo'shimcha ravishda, ikki yoki undan ortiq kishining til biriktirishi yoki boshqaruvning noto'g'ri nazoratni bekor qilishi natijasida
nazoratni chetlab o'tish mumkin. Masalan, rahbariyat mijozlar bilan korxonaning standart oldi-sotdi shartnomalari shartlarini
o'zgartiruvchi qo'shimcha bitimlar tuzishi mumkin, bu esa daromadning noto'g'ri tan olinishiga olib kelishi mumkin. Shuningdek,
belgilangan kredit limitlaridan oshib ketadigan tranzaktsiyalarni aniqlash va hisobot berish uchun mo'ljallangan IT ilovasidagi
cheklarni tahrirlash bekor qilinishi yoki o'chirib qo'yilishi mumkin.
24. Bundan tashqari, boshqaruv vositalarini ishlab chiqish va amalga oshirishda boshqaruv o'zi tanlagan nazorat vositalarining tabiati
va ko'lami hamda o'z zimmasiga olishni tanlagan xatarlarning tabiati va darajasi to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin.
22. Korxonaning ichki nazorat tizimi, qanchalik samarali bo'lishidan qat'i nazar, korxonaning moliyaviy hisoboti maqsadlariga erishish
to'g'risida faqat oqilona ishonchni berishi mumkin. Ularga erishish ehtimoli ichki nazoratning o'ziga xos cheklovlari bilan bog'liq.
Bularga qaror qabul qilishda insoniy mulohazalar noto'g'ri bo'lishi mumkinligi va tashkilotning ichki nazorat tizimidagi buzilishlar
inson xatosi tufayli yuzaga kelishi mumkin bo'lgan haqiqatlarni o'z ichiga oladi. Masalan, boshqaruv elementini loyihalashda
yoki uni o'zgartirishda xatolik bo'lishi mumkin. Xuddi shunday, nazoratning ishlashi ham samarali bo'lmasligi mumkin, masalan,
tashkilotning ichki nazorat tizimi maqsadlari uchun ishlab chiqarilgan ma'lumotlardan (masalan, istisno hisoboti) samarali
foydalanilmasa, chunki axborotni ko'rib chiqish uchun mas'ul shaxs tushunmaydi. uning maqsadi yoki tegishli choralar ko'rmasligi.
21. Ayrim nazorat vositalari rahbariyat yoki boshqaruv vakolatiga ega shaxslar tomonidan o'rnatilgan tegishli nazorat nazorati
mavjudligiga bog'liq bo'lishi mumkin. Masalan, avtorizatsiya nazorati vakolatli shaxslar tomonidan belgilangan investitsiya
mezonlari kabi belgilangan yo'riqnomalarga muvofiq topshirilishi mumkin; muqobil ravishda, yirik xaridlar yoki investitsiyalar
kabi odatiy bo'lmagan bitimlar, jumladan, ba'zi hollarda aktsiyadorlarning yuqori darajadagi maxsus roziligini talab qilishi mumkin.