Boshqalarga o'zgartirishlar

Misollar:
ichki nazorat tizimini monitoring qilish jarayoni ichki nazoratning butun tizimini ham qo'llab-quvvatlaydigan
tarzda ishlashga mo'ljallangan.
A100. Bundan tashqari, unchalik murakkab bo'lmagan korxonalarda nazorat muhiti elementlari to'g'risidagi
auditorlik dalillari hujjatli shaklda mavjud bo'lmasligi mumkin, xususan, rahbariyat va boshqa xodimlar
o'rtasidagi aloqa norasmiy bo'lsa, lekin dalillar hali ham tegishli sharoitlarda tegishli va ishonchli bo'lishi
mumkin. .
Machine Translated by Google

---

ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
43/202-sahifa
A107. Garchi nazorat muhiti ichki nazorat tizimi uchun mos asos bo'lishi va firibgarlik xavfini kamaytirishga yordam
berishi mumkin bo'lsa-da, tegishli nazorat muhiti firibgarlik uchun samarali to'xtatuvchi vosita bo'lishi shart
emas.
Nima uchun auditor nazorat muhitini baholaydi
A106.Auditor boshqaruvga mas'ul shaxslarning mustaqil a'zolarining ishtirokini hisobga olgan holda yuqori
boshqaruv falsafasi va ish uslubi nazorat muhitining turli elementlariga qanday ta'sir qilishi mumkinligini
ko'rib chiqishi mumkin.
Nazorat muhitini baholash (Ma'lumot: 21(b) bandi)
Misol:
Yagona shaxsning bevosita ishtiroki korxonaga o'z o'sishi va boshqa maqsadlariga erishish uchun kalit
bo'lishi mumkin, shuningdek, samarali ichki nazorat tizimiga sezilarli hissa qo'shishi mumkin. Boshqa
tomondan, bilim va vakolatlarning bunday kontsentratsiyasi boshqaruvning nazorat vositalarini bekor
qilishi orqali noto'g'ri ma'lumotlarga moyillikning oshishiga olib kelishi mumkin.
•
Rahbariyatning yozma xulq-atvor kodeksini tekshirish va rahbariyat ushbu kodeksni qo'llab-quvvatlaydigan tarzda
harakat qiladimi yoki yo'qligini kuzatish.
Ushbu shaxsning xatti-harakatlari va munosabatlari ob'ekt madaniyatiga keng tarqalgan ta'sir ko'rsatishi mumkin,
bu esa o'z navbatida boshqaruv muhitiga keng tarqalgan ta'sir ko'rsatishi mumkin. Bunday ta'sir ijobiy yoki salbiy
bo'lishi mumkin.
xulq-atvor; va
A105. Ba'zi korxonalarda katta ixtiyoriylikni qo'llashi mumkin bo'lgan yagona shaxs hukmronlik qilishi mumkin.
• Rahbariyat xodimlarga biznes amaliyoti va axloqiy me'yorlar haqidagi o'z qarashlarini qanday bildiradi
21 (a) bandiga muvofiq.
A102. Rahbariyatning halollik va axloqiy qadriyatlarga qay darajada sodiqligini ko'rib chiqishda auditor rahbariyat
va xodimlarning so'rovlari va tashqi manbalardan olingan ma'lumotlarni ko'rib chiqish orqali quyidagilar
haqida tushunchaga ega bo'lishi mumkin:
A104.Auditorning nazorat muhitini baholashi olingan tushunchaga asoslanadi
Auditorning nazorat muhitini baholashi
A103. Auditorning xo'jalik yurituvchi sub'ektning halollik va axloqiy qadriyatlarga bo'lgan majburiyatiga mos
keladigan xatti-harakatlarini qanday ko'rsatishini baholashi; nazorat muhiti sub'ektning ichki nazorat tizimining
boshqa tarkibiy qismlari uchun tegishli asosni ta'minlab beradimi; va har qanday aniqlangan nazorat
kamchiliklari ichki nazorat tizimining boshqa tarkibiy qismlariga putur yetkazadimi yoki yo'qmi, auditorga
ichki nazorat tizimining boshqa tarkibiy qismlarida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarni aniqlashda
yordam beradi. Buning sababi shundaki, nazorat muhiti korxona ichki nazorat tizimining boshqa tarkibiy
qismlari uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Ushbu baholash, shuningdek, auditorga korxona duch keladigan
risklarni tushunishda va shuning uchun moliyaviy hisobot va tasdiqlar darajasida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar
xavfini aniqlash va baholashda yordam berishi mumkin (A86-bandga qarang).
Machine Translated by Google

---

36
ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
44/202-sahifa
ISA 240, 19-band
•
AT va ajratilgan resurslarga oid boshqaruvning tashkiliy tuzilmasi (masalan, korxona tegishli AT muhitiga va
zaruriy yaxshilanishlarga investitsiya kiritganmi yoki tegishli malakaga ega bo‘lgan yetarli miqdordagi xodimlar
ishlaganmi, shu jumladan korxona tijorat dasturiy ta’minotidan foydalansa (yo‘qmi) yoki cheklangan
o'zgartirishlar)).
•
AT boÿyicha boshqaruv korxonaning tabiati va murakkabligi va uning AT tomonidan qoÿllab-quvvatlanadigan
biznes operatsiyalariga, jumladan, korxona texnologik platformasi yoki arxitekturasining murakkabligi yoki
etukligiga hamda korxona oÿz moliyaviy hisobotlarini qoÿllab-quvvatlash uchun AT ilovalariga tayanish
darajasiga mos keladimi? .
Korxonaning maqsadlariga erishish uchun xavflarni aniqladi va risklarni qanday boshqarish kerakligini aniqlash
uchun asos sifatida risklarni tahlil qildi; va
Korxonaning maqsadlariga erishish uchun xavflarni ko'rib chiqishda firibgarlik ehtimoli ko'rib chiqildi.36
kabi masalalar:
A108. Auditorning nazorat muhitini korxonaning AT dan foydalanishiga taalluqli baholashi quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin.
Maqsadlar bilan bog'liq xavflarni aniqlash va baholash imkonini beradigan darajada aniqlik va ravshanlik bilan
korxona maqsadlarini belgilab qo'ygan;
Biroq, bunday siyosat va tartiblar yuqori rahbariyat tomonidan nazoratni bekor qilishni yumshata olmaydi (masalan,
daromadlarni oshirib ko'rsatish).
A109.A62-bandda tushuntirilganidek, barcha biznes risklari jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfini keltirib chiqarmaydi. Rahbariyat
va boshqaruv mas'ul shaxslar moliyaviy hisobotlarni tayyorlash bilan bog'liq biznes risklarini qanday aniqlaganliklarini
va bu risklarni bartaraf etish bo'yicha chora-tadbirlar to'g'risida qaror qabul qilganliklarini tushunish uchun auditor ko'rib
chiqishi mumkin bo'lgan masalalarga rahbariyat yoki kerak bo'lganda boshqaruv mas'ul shaxslari qanday tavakkal
qilganliklarini o'z ichiga oladi. :
Vakolatli moliyaviy, buxgalteriya va IT xodimlarini yollashga qaratilgan inson resurslari siyosati va tartiblari moliyaviy
ma'lumotlarni qayta ishlash va qayd etishda xatolik xavfini kamaytirishi mumkin.
Korxonaning risklarni baholash jarayonini tushunish (Ma'lumot: 22(a) paragraf)
A110.Auditor bunday biznes risklarining ta'sirini korxona hisobotini tayyorlash uchun ko'rib chiqishi mumkin.
moliyaviy hisobotlar va uning ichki nazorat tizimining boshqa jihatlari.
Misol:
Korxonaning risklarni baholash jarayoni haqida tushunchaga ega bo'lish (Ma'lumot: 22–23-bandlar)
•
•
•
Machine Translated by Google

---

ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
45/202-sahifa
Masshtablilik
Rahbariyat mijozlardan o'zlarining oylik bayonotidagi noaniqliklar to'g'risida shikoyatlarni qabul qilishi mumkin,
bu esa egasi-menejerni mijozlar to'lovlari buxgalteriya hisobi registrlarida tan olinishi vaqtlari bilan bog'liq
muammolar haqida ogohlantiradi.
22(a) bandiga muvofiq olingan tushuncha.
A114. Murakkabligi unchalik katta bo'lmagan sub'ektlarda, xususan, mulkdor-menejer korxonalarida auditorning korxonaning ichki
nazorat tizimini monitoring qilish jarayoni haqidagi tushunchasi ko'pincha rahbariyat yoki boshqaruvchi-menejerning
operatsiyalarda bevosita ishtirok etishiga qaratilgan bo'ladi, chunki bunday bo'lmasligi mumkin. boshqa har qanday monitoring faoliyati.
Misol:
A112. Auditorning korxona risklarini baholash jarayonining maqsadga muvofiqligini baholashi quyidagilarga asoslanadi:
Korxonaning tavakkalchilikni baholash jarayonining maqsadga muvofiqligini baholash (Ma'lumot: 22(b)-band)
Masshtablilik
A111. Auditorning korxonaning risklarni baholash jarayonini baholashi auditorga korxona yuzaga kelishi mumkin bo'lgan
risklarni qayerda aniqlaganligi va korxona ushbu risklarga qanday javob berganligini tushunishda yordam berishi
mumkin. Auditorning korxona o'z biznes risklarini qanday aniqlashi, bu risklarni qanday baholashi va bartaraf
etishi haqidagi baholashi auditorga korxona duch keladigan risklar korxonaning tabiati va murakkabligiga mos
ravishda aniqlangan, baholangan va hal qilinganligini tushunishga yordam beradi. Ushbu baholash, shuningdek,
auditorga moliyaviy hisobot darajasi va jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning tasdiqlash darajasidagi risklarni aniqlash
va baholashda yordam berishi mumkin (A86-bandga qarang).
Tashkilotning ichki nazorat tizimini monitoring qilish jarayoni haqida tushunchaga ega bo'lish (Ma'lumot: 24-band).
Nima uchun auditor korxonaning risklarni baholash jarayonining mos kelishini baholaydi
Ba'zi bir unchalik murakkab bo'lmagan sub'ektlarda, xususan, mulkdorlar tomonidan boshqariladigan
korxonalarda tegishli risklarni baholash rahbariyat yoki mulkdor boshqaruvchining bevosita ishtiroki orqali
amalga oshirilishi mumkin (masalan, menejer yoki mulkdor-menejer muntazam ravishda raqobatchilarning
faoliyatini monitoring qilish uchun vaqt ajratishi mumkin. paydo bo'lgan biznes risklarini aniqlash uchun
bozordagi boshqa o'zgarishlar). Ushbu turdagi korxonalarda yuzaga keladigan risklarni baholashning dalillari
ko'pincha rasmiy ravishda hujjatlashtirilmaydi, ammo auditorning rahbariyat bilan o'tkazgan munozaralaridan
ma'lum bo'lishi mumkinki, menejment haqiqatda risklarni baholash tartib-qoidalarini bajarmoqda.
Korxonaning risklarni baholash jarayonini baholash (Ma'lumot: 22(b) paragraf)
Misol:
sub'ektning tabiati va murakkabligi auditorning professional fikriga bog'liq.
A113. Korxonaning risklarni baholash jarayoni korxona sharoitlariga mos keladimi?
Machine Translated by Google

---

46/202-sahifa
ISA 315 (2019-yilda qayta koÿrib chiqilgan)
Axborotni qayta ishlashni boshqarish vositalarining ishlash samaradorligini baholash.