2. Ichki nazorat tizimini baholash, auditni rеjasi va dasturini tuzish

MOLIYAVIY HISOBOT AUDITINING MAQSADI, VAZIFALARI VA MЕ'YORIY ASOSLARI
Garant tizimi foydalanuvchilari hisobotlarni yuborishdan oldin ularni uslubiy va izchil tekshirishlari uchun Garant kompaniyasining mutaxassislari ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligi jadvallarini tayyorladilar - bu tekshirishning yakuniy bosqichida yaxshi yordam beradi.

• 
  O'zaro bog'liqlik jadvallarini quyidagi materiallarda "Echimlar ensiklopediyasi" da topasiz. Buxgalteriya hisobi va hisoboti ":
  
• 
  Buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;
  
• 
  Buxgalteriya balansi va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;
  
• 
  Buxgalteriya balansi va pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;
  
• 
  Buxgalteriya balansi va o'z kapitalidagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;
  
• 
  Buxgalteriya balansi va buxgalteriya balansiga eslatmalar va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;
  
• 
  Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot va kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi.
  

Garant tizimida ushbu materiallarni topish uchun asosiy qidiruv qatoriga kiriting: ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligi.
Shunday kompaniyalar borki, ular moliyaviy hisobotlarning auditi qanday o'tkazilishini bilishlari kerak. Bu nima ekanligini, korxonada bunday auditni kim va qachon o'tkazishi kerakligini ko'rib chiqing. Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat boshqacha. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning: Biz tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlarni aniqlaymiz bu savol va siz uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan asosiy ma'lumotlarni tahlil qiling.
Audit - bu ko'plab korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar amalda, ayniqsa, buxgalteriya hisobi bilan shug'ullanishlari kerak bo'lgan tushunchadir.
Ammo biznesga yangi kelganlar uchun qaerga borishni, nimani tekshirish kerakligini va auditorlar tomonidan qanday tartiblarni bajarish kerakligini aniqlash qiyin. Keling, ushbu masalalarning barchasini batafsil ko'rib chiqaylik. Buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni tuzishda uni o'tkazish kerak bo'lishi mumkin audit bunday ma'lumotlar. Bunday kontseptsiyaning mohiyati nimada?
Muhim ma'lumotlar tizimi buxgalteriya tizimi va moliyaviy hisobotlar... Uning yordami bilan kompaniyaning iqtisodiy faoliyati haqida ma'lumot olinadi.
Hisobot - bu korxonaning iqtisodiy faoliyatini kuzatishingiz mumkin bo'lgan buxgalteriya yozuvlari to'plami.
Bu baho berish uchun ma'lumotlarni umumlashtiradigan jadvallar tizimi moliyaviy holat firma va uning ishining samaradorligi.
Buxgalteriya hisobotlarining funktsiyalari:
Yiliga bir yoki ikki marta hisobot berish kerak. Hisobotdagi ma'lumotlarning ishonchli yoki ishonchli emasligini audit davomida aniqlash mumkin.
Keling, asosiy maqsadlarni sanab o'tamiz:
Eng muhim maqsad - aktivlar, majburiyatlar, moliyaviy natijalarni aks ettirishning ishonchliligi va to'g'riligini ob'ektiv baholashdir.
Asosiy maqsad mijozlar tomonidan eng yaxshi foydalanish pulini aniqlash bilan to'ldirilishi mumkin moliyaviy resurs va hokazo. Hisobotlarni tekshirishda auditor nazoratning har bir bosqichida olingan barcha protseduralar natijalarini umumlashtiradi. Bunday hodisaning maqsadi aniqlangan va jami ta'sirini baholashdir mumkin bo'lgan xatolar umumiy hisobotlar bo'yicha.
Huquqiy asoslar
Auditni tartibga solishning bir necha darajalari mavjud.
Auditorlarning ishi hukumat tomonidan qabul qilingan Federal qonunga muvofiq amalga oshiriladi Rossiya Federatsiyasi 2001 yil 7 avgust, 119-son.

1. 
   Korxonaning moliyaviy hisobotining auditi
   
2. 
   Buxgalteriya hisobotlarini nazorat qilish bosqichlari:
   
3. 
   U kim tomonidan amalga oshiriladi?
   
4. 
   Audit protseduralari auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi
   

Maqomga ega bo'lgan auditorlar yakka tartibdagi tadbirkor, auditning majburiy turlari bo'yicha auditorlik xulosasini berishga haqli emas. Auditorlik kompaniyasining ta'rifida berilgan. Tijorat korxonasi audit o'tkazishini va bir qator tegishli audit xizmatlarini taqdim etishini tushuning. Bunday jamiyat har qanday tashkiliy-huquqiy shaklda tuzilishi mumkin, aksiyadorlik jamiyati bundan mustasno. Ilgari auditorlik kompaniyasi tegishli ruxsatnoma (litsenziya) olgandan keyingina xizmatlar ko‘rsatish huquqiga ega edi. Yoniq bu daqiqa bunday majburiyat bekor qilinadi. O'z-o'zini tartibga soluvchi auditorlik kompaniyalaridan biriga a'zo bo'lish kifoya. Agar tekshirish jismoniy shaxs tomonidan amalga oshirilsa, uning attestatsiya guvohnomasi va SOA a'zosi maqomiga ega bo'lishi majburiydir.
Barcha kompaniyalar auditorlik firmalari va auditorlar reestrida ro'yxatdan o'tgandan so'ng auditorlik faoliyatini boshlashlari mumkin. kamida 5 kishidan iborat bo'lishi kerak.
Xodimlarning yarmi Rossiya fuqaroligiga ega bo'lishi va mamlakatda doimiy yashashi kerak. Agar kompaniya rahbari chet ellik bo'lsa, unda raqam Rossiya fuqarolari 75% bo'lishi kerak.
Xulq-atvor tartibi
Audit protseduralarini o'tkazishda FSA talablariga rioya qilish kerak. Ma'lumotlar kamida ikki yil davomida tekshiriladi - hisobot va oldingi.
Bu shuni anglatadiki, auditorning majburiyati o'tgan davr uchun taqqoslanadigan moliyaviy hisobotlar bilan taqdim etilgan ma'lumotlarning solishtirilishini tekshirishdan iborat.
U joriy davrlar uchun moliyaviy hisobot bilan taqqoslash uchun talab qilinadi va joriy davrlar uchun moliyaviy hisobotning bir qismi hisoblanmaydi.
Auditorlar tekshirilgan moliyaviy reja hisobotlari bilan mumkin bo'lgan nomuvofiqlikni aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar bilan tanish.
Agar bunday nomuvofiqliklar aniqlansa, qaysi hujjatda tuzatishlar kiritilishi belgilanishi kerak.
Agar jiddiy ma'lumotlar noto'g'ri bo'lsa, barcha nuanslarni aniqlash va faktlarni yaxshiroq tushunish uchun ular haqida tekshirilayotgan kompaniya rahbari bilan gaplashishga arziydi.
Agar kompaniya buzilishlarni bartaraf etishni istamasa, egasining vakillari tegishli hujjat bilan xabardor qilinadi.
Auditdan so'ng moliyaviy hisobotlarning barcha shakllari uchun og'ishlar bilan jadvallar tuziladi va tuzatishlar bo'yicha tavsiyalar beriladi.
Auditor korxona hujjatlariga mustaqil ravishda yozuvlar kiritishga haqli emas. Agar noto'g'ri tuzatilgan bo'lsa yoki umuman tuzatilmasa, o'zgartirilgan auditorlik xulosasi tuziladi.
Jarayon qanday amalga oshiriladi? Birinchidan, auditni rejalashtirish amalga oshiriladi, uning davomida umumiy audit rejasi ishlab chiqiladi.
Jarayonlarning kutilgan hajmi, turi, ketma-ketligi ko'rsatilgan. Keyinchalik, tekshirilayotgan kompaniyaning ishi haqida ma'lumot olishingiz kerak. Auditor umumiy audit rejalarini tuzadi va hujjatlashtiradi.
Rejaning shakli va mazmuni korxona miqyosini hisobga olgan holda o'zgartirilishi mumkin. Audit ishi 3 bosqichdan iborat: Auditorning vazifasi quyidagi savollarga javob berishdir: buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligi ko'rsatkichlari qanday; belgilangan talablarga javob beradimi. Auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan harakatlarni sanab o'tamiz: Audit metodologiyasi ishlab chiqilmoqda. Xat tuziladi va protsedura uchun shartnoma tuziladi. Kompaniyaning moliyaviy masalalari bilan tanishish. Moliyaviy holat tahlil qilinadi. Ma'lumotlar umumlashtiriladi va tizimlashtiriladi. Barcha ma'lumotlar mijozlarga uzatiladi. Xulosa va qo‘shimcha hujjatlar tayyorlanmoqda.
Moliyaviy hisobotlarni tekshirishni hisoblash usullarining mavjud variantlari:

• 
  qattiq;
  
• 
  selektiv;
  
• 
  birlashtirilgan;
  
• 
  hujjatli film;
  
• 
  haqiqiy.
  

Jarayonning narxi qancha?
Aniq narxlarni ko'rsatishning iloji yo'q, chunki narx individual asosda bir nechta omillar asosida shakllanadi. Narxni belgilashda auditorlar quyidagilarni hisobga oladilar: tashkilotning faoliyat turlari; hujjatlar hajmi; buxgalteriya hisobi sifati ko'rsatkichlari; buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish darajalari va boshqalar.
Ba'zi kompaniyalar taklif qilishadi auditorlik xizmatlari 150 ming rubl yoki undan ko'p. Fikrni shakllantirish Auditorlik tashkilotlarining buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligi haqidagi fikrlari auditorlik hisobotlarida aks ettiriladi.
Mijozning auditorlik xulosasi ekspert bahosini, shuningdek, uning tavsiyalarini aks ettiruvchi rasmiy hujjatdir.
Bunday hujjat ilovaga hamroh bo'lishi mumkin, unda barcha xulosalar batafsil muhokama qilinadi. Bunday arizalar uchinchi shaxslarga berilishi mumkin emas.
Auditor o'z xulosasini buxgalteriya hisobi tekshirilgan kompaniyaga, shuningdek, auditorlik shartnomasi tuzilgan shaxslarga taqdim etadi.
Auditorlik tekshiruvisiz tuzilgan yoki unga qarshi tuzilgan auditorlik hisobotlari buxgalteriya hujjatlari yolg'on deb tan olinadi.
Ammo buning uchun manfaatdor tomonlarning bayonotlari asosida chiqarilgan sud qarorini olishga arziydi.
Sudga ariza bilan quyidagi hollarda murojaat qilish mumkin:
Audit hisobotlari kompaniya bilan birgalikda saqlanadi buxgalteriya hisobotlari ular bo'yicha tuzilgan. Qonunchilik o'rnatildi doimiy muddat kompaniya hisobotlarini saqlash.
Normativ-huquqiy hujjatlar manfaatdor shaxsga va muassislarga, aksiyadorlarga hisobotlar va auditorlik hisobotlarini taqdim etish majburiyatini belgilaydi.
Hujjat namunasi Moliyaviy buxgalteriya hisobi bo'yicha auditorlik hisoboti, uning misolini tarmoqlarda ko'rish mumkin, quyidagi shaklga ega:
Ko'p so'raladigan savollar Tez-tez so'raladigan savol - bu audit o'tkazish majburiymi. Keling, bunday ehtiyoj faqat ayrim korxonalar uchun yoki istisnosiz hamma uchun mavjudligini bilib olaylik.
Ko'pincha, to'liq tekshirish imkoniyati / ehtiyoji bo'lmaganida ham vaziyat yuzaga keladi. Bu holatda sub'ektlar nima qilishlari kerak iqtisodiy faoliyat hisobotlarni tekshirish uchunmi?
Audit ixtiyoriy (proaktiv) va majburiy bo'lishi mumkin. Birinchi holda, kompaniya faqat o'z ehtiyojlaridan kelib chiqadi. Video: 2020 yil uchun yillik moliyaviy hisobot - shakllar, muddatlar, auditor maslahati.
Shunday qilib, siz buxgalteriya hisobining to'g'riligi haqida to'liq ma'lumot olishingiz mumkin, bilib oling mumkin bo'lgan xavflar... Majburiy tekshirish - bu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan hollarda amalga oshiriladigan auditorlik kompaniyasining xizmatlari turi. 7 FZ № 119.
Moliyaviy hisobot auditi quyidagi hollarda majburiy hisoblanadi:
Ekspress audit qanday amalga oshiriladi?
Agar kompaniya hisobotlarning to'liq auditini o'tkaza olmasa, ekspress audit o'tkaziladi, uning yordamida audit o'tkaziladi. moliyaviy hisob tezroq.
Bunday vaziyatlarda katta hajmni talab qilmaydigan joy tekshiruvi o'tkaziladi moddiy xarajatlar va vaqt. Natijada, kompaniya buxgalteriya hisobining holati to'g'risida ma'lumot oladi.
Bunday protseduralar davomida olingan ma'lumotlar nafaqat kompaniya rahbarlari, balki ta'sischilar uchun ham foydali bo'ladi. Butun buxgalteriya hisobini yoki faqat ma'lum bir yo'nalishni tekshirish mumkin. Ekspress audit tizimni baholash imkonini beradi buxgalteriya hisobi umuman (bu umumiy ko'rinish tekshiruvi), buxgalteriya hisobotlari, asosiy hujjatlar, xo'jalik shartnomalari. Yaxshilanishi kerak bo'lgan kamchiliklar aniqlandi. Natijada, firma tegishli tekshiruv zarurligini hal qilishi mumkin. Ekspress auditning maqsadi: qachon beriladi hisobotlarni baholash minimal investitsiyalar va qisqa vaqt ichida; soliq to'lovlarini noto'g'ri hisoblash bilan bog'liq xatolar va xavflarni aniqlash; buxgalterlarning samaradorligini oshirish.
Tasdiqlash bosqichlari:
Asosiy asosiy hujjatlar va buxgalteriya hisobi usullari.
Hisob-kitoblarning qanchalik to'g'ri ekanligi tekshiriladi va tahlil qilinadi soliq summalari ular o'z vaqtida to'langanmi yoki yo'qmi.
U kompaniyaning buxgalteriya siyosatiga mos kelishini tahlil qiladi.
Amalga oshirilgan operatsiyalar va normativ hujjatlar o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik tekshirilmoqda.
Potentsial risk tahlil qilinadi va hisoblab chiqiladi, shu jumladan soliq. Tavsiyalar berilgan.
O'tkazilgan tezkor tekshirish natijalari to'g'risida hisobot tuziladi.
Bunday rejaning auditi o'tkazilganda mijozga quyidagi ma'lumotlar beriladi:
moliyaviy hisobotda aks ettirilgan ma'lumotlarning muvofiqligi;
buxgalteriya bo'limi faoliyatida qanday xatolarga yo'l qo'yilgan va qarorlar to'g'ri;
soliq organidan izoh va jarima olishda qanday xavflar bor;
kompaniyaning moliya bo'limining ishi qanchalik samarali.
Onlayn tekshirish mumkinmi
Internetda auditorlik kompaniyalarining onlayn xizmatlar ko'rsatish bo'yicha ko'plab takliflari mavjud. Internet auditining mohiyati nimada?
Bu har choraklik yoki yillik moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'lib, u auditorning kompaniya ofisiga tashrif buyurishiga hojat qolmaganda ixtisoslashgan korxona tomonidan amalga oshiriladi.
Buning uchun esa internet vositalaridan foydalaniladi. Tekshiruvni o'tkazish uchun sizdan quyidagi hujjatlarni taqdim etishingiz so'raladi:
Moliyaviy-xo'jalik faoliyatining to'g'ri aks ettirilishini nazorat qilish uchun kompaniyaning moliyaviy hisobotining auditi zarur. Bu buxgalteriya bo'limi tomonidan ataylab qilingan yoki yo'q bo'lgan noaniqliklarni aniqlashga yordam beradi.
Tekshiruvning maqsadi- manfaatdor shaxslarga kompaniya faoliyati to'g'risida ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish. Auditorlik hisobotlari biznes egalari va nazoratchilar uchun zarurdir.
Audit quyidagi vazifalarni bajarishi kutilmoqda:
Buxgalteriya hujjatlarida aks ettirilgan ma'lumotlarning ishonchliligini baholash;
Hujjatlarda ko'rsatilgan aktivlarni inventarizatsiya qilish;
Tekshirilayotgan kompaniyaning uning hisobotlarida hisobga olingan aktivlari va majburiyatlariga egalik huquqini tasdiqlash;
Majburiyatlar va aktivlar qiymatini hisobotda ko'rsatishning ishonchliligini tekshirish;
Konsolidatsiyalangan va yillik hisobotlarni tuzishning to'g'riligini baholash;
Xo'jalik faoliyati faktlarini qayd etishning to'liqligi va to'g'riligini tekshirish;
Korxonada buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning qonun hujjatlariga muvofiqligini baholash.
Aksiyadorlik jamiyatlari, banklar, sug'urta kompaniyasi va birjalar har yili buxgalteriya hisobini tekshirishlari shart, bu qonun bilan belgilanadi. Bundan tashqari, ushbu talab barcha korxonalar uchun amal qiladi, agar ulardan biri moliyaviy ko'rsatkichlar yoki ikkalasi ham belgilangan qiymatdan oshib ketgan:
o'tgan yil uchun 400 million rubldan ortiq daromad;
o'sha davr oxirida aktivlarning qiymati 60 million rubldan ortiqni tashkil etdi.
Qonuniy auditning yo'qligi tashkilotga jarima solish bilan jazolanadi.
Hujjatlarni tekshirishning ikkita usuli mavjud... Birinchisi chegirma usuli deb ataladi, agar auditor undan foydalansa, u o'z tadqiqotini hisoblarni tekshirishdan boshlaydi. Keyin u tuzilgan buxgalteriya registrlarini tekshirishga o'tadi. Birlamchi hujjatlar oxirgi marta tekshiriladi.
Ikkinchi usul - induksiya usuli bo'lib, unda hujjatlar teskari tartibda tekshiriladi.
Audit
Moliyaviy hisobot qanday tekshiriladi? U uch bosqichda amalga oshiriladi: