1. Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish bo'yicha hisob-kitoblarning yozishmalari

1-jadval - Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish bo'yicha hisob-kitoblarning yozishmalari

	Korxonaning kassasidan hisobot summalari chiqarilgan
	Hisobga olinadigan shaxs pul mablag'larini joriy hisobvaraqdan, valyuta hisobvarag'idan, banklardagi maxsus hisobvaraqlardan olgan
	Hisobot beruvchi shaxsga berilgan chek daftarchasidan olingan chek, akkreditiv
	Naqd pulga sotib olingan kapitallashtirilgan uskunalar
	Naqd pulga sotib olingan materiallar kapitallashtirildi
	Naqd pul bilan to'lanadigan materiallarning haqiqiy narxi, transport va sotib olish xarajatlari va boshqa xarajatlarning oshishiga bog'liq
	Asosiy yoki yordamchi ishlab chiqarish mahsulotlarining (ishlarning, xizmatlarning) tannarxiga naqd pul bilan to'lanadigan uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan bajarilgan ishlarning qiymati qo'shiladi.
	Umumiy ishlab chiqarish xodimlarining sayohat xarajatlari hisobga olinadi
	Tashkilot ma'muriyati xodimlarining sayohat xarajatlari hisobga olingan holda boshqaruv faoliyatini ta'minlash uchun ish va xizmatlar uchun to'lov aks ettiriladi
	Uy-joy kommunal xizmatlari, maktabgacha tarbiya muassasalari, maishiy muassasalar, ovqatlanish bo'limlari xarajatlari naqd pul bilan to'langan
	Xodimlarning sayohat xarajatlari hisobga olingan savdo, umumiy ovqatlanish
	Foydalanilmayotgan hisob-kitob summasining qoldig'i kassaga topshirildi
	Muammo aks ettirilgan ish haqi tashkilotning tarkibiy bo'linmalarida (hisobdor shaxslar - distribyutorlar)
	Ijaraga berilgan mol-mulkni saqlash xarajatlari naqd pul bilan to'langan; ishlarni sudlarda ko'rib chiqish bilan bog'liq xarajatlar; kredit tashkilotlari xizmatlari uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar
	Qaytarilmagan avans summasi aks ettirilgan

Ko'ngilochar xarajatlarning tarkibi va ularni soliqqa tortish uchun tan olish tartibi o'yin-kulgi xarajatlari tarkibidan va ularni hisobga olish tartibidan farq qiladi.
Buxgalteriyada tijorat xarajatlari sifatida vakillik xarajatlari korxonaning odatdagi faoliyati uchun xarajatlarni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99 5-8-bandi). . 33).
Bu holda ko'ngilochar xarajatlar joriy bo'lib, 26 "Umumiy biznes xarajatlari" yoki 44 "Sotish xarajatlari" schyotlarida 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" schyotida yoziladi.
Ba'zi hollarda ko'ngilochar xarajatlar undirilishi mumkin kapital qo'yilmalar agar ular kapital qurilish, modernizatsiya qilish, asosiy vositalarni rekonstruktsiya qilish bilan bog'liq bo'lsa. Bunday holda, ular 08 "Uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar" schyotining debetida aks ettiriladi va asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritiladi.
Agar ko'ngilochar tadbir uchun zaxiralar (mahsulotlar) sotib olinadigan bo'lsa, unda ular avval tanlangan buxgalteriya siyosatiga qarab 10 "Materiallar" schyotida yoki 15 "Moddiy boyliklarni sotib olish yoki sotib olish" schyotida aks ettirilishi kerak.
Buxgalteriya hisobida ko'ngilochar xarajatlar to'liq to'lash vaqtidan qat'i nazar, to'liq va ular sodir bo'lgan hisobot davrida qabul qilinadi. Soliq hisobida ko'ngilochar xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar bilan bog'liq. Bunday xarajatlar bilvosita xarajatlarga kiritilgan bo'lib, joriy (hisobot davridagi) ishlab chiqarish va sotishdan tushadigan daromadlarni to'liq kamaytiradi.
Ko'ngilochar xarajatlarni soliqqa tortish uchun tan olish tartibi, tashkilot daromad va xarajatlarni qanday qilib tan olishiga bog'liq - hisob-kitob asosida yoki naqd pul asosida.
Hisoblash usuli bo'yicha ko'ngilochar xarajatlarni tan olish sanasi - vakillarni rasmiy qabul qilish uchun o'yin-kulgi xarajatlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi akt tasdiqlangan kun. Naqd pul usuli bilan daromadlar va xarajatlar haqiqatda to'langan davrda daromad solig'ini hisoblash maqsadida tan olinadi.
Shuningdek, ko'ngilochar xarajatlar, agar ular asosiy vositalarni sotish bilan bog'liq bo'lsa, boshqa xarajatlarga qo'shilishi mumkin, nomoddiy aktivlar yoki qimmatli qog'ozlar... Bunday holda, ushbu xarajatlar summasi 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debetiga 2 "Boshqa xarajatlar" schyoti debetiga yoziladi.
Foyda solig'i maqsadida mehmondo'stlik xarajatlari tartibga solinadigan xarajatlar sifatida tasniflanadi. Bu shuni anglatadiki, hisobot davri uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ushbu xarajatlarni kompaniyaning ushbu davrdagi mehnat xarajatlarining 4 foizidan oshmaydigan miqdorda hisobga olishi mumkin.
Soliq hisobida normallashtirilgan xarajatlar to'liq hisobga olinmaganligi sababli, buxgalteriya hisobida xarajatlar soliq hisobiga qaraganda yuqori. Shu bilan birga, bitta hisobot davrida hisobga olinmagan xarajatlar boshqa hisobot davrida tan olinishi mumkin. Haddan tashqari ko'ngilochar xarajatlar miqdori doimiy farqdir. Olingan doimiy farq xarajatlarni hisobga olish schyotiga alohida subkonta sifatida hisobga olinishi yoki analitik buxgalteriya registrlarida alohida aks ettirilishi mumkin.
Doimiy farq asosida tashkilot doimiy soliq majburiyatlarini shakllantirishga majburdir. Agar hisobot yili davomida doimiy farq yuzaga kelsa, keyingi davrlarda belgilangan xarajatlar miqdori belgilangan chegarani qondirishi mumkin. Bunday holda, hisoblangan doimiy soliq majburiyati kamaytirilishi yoki hisobdan chiqarilishi kerak.
Agar buxgalteriyada ko'ngilochar xarajatlar miqdori soliq solish uchun belgilangan limitdan oshib ketgan bo'lsa, buxgalter buxgalteriya hisobotini tuzishi shart. Unda siz daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan o'yin-kulgi xarajatlari miqdorini hisoblashingiz kerak.
Odatda qo'shimcha qiymat solig'i tashkilot boshqa tashkilotlarning vakillarini qabul qilishda to'lanadigan xizmatlar narxiga qo'shiladi. Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda, tashkilot ko'ngilochar xarajatlari uchun "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i uchun soliq imtiyozlarini talab qilishi mumkin:
vakillik xarajatlari hisobga olinadi;
ko'ngilochar xarajatlar uchun hisob-faktura mavjud bo'lib, unda qo'shimcha qiymat solig'i miqdori ko'rsatilgan;
ko'ngilochar xarajatlar to'langan va qo'shilgan qiymat solig'i miqdori to'lov hujjatida alohida satrda ko'rsatilgan;
ko'ngilochar xarajatlar qo'shimcha qiymat solig'i solinadigan faoliyatga tegishli.
Standartlashtirilgan xarajatlar bo'yicha qo'shimcha qiymat solig'i faqat standartga mos keladigan ko'ngilochar xarajatlar miqdoriga mos keladigan miqdorda qoplanishi mumkin. Ya'ni, daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarning bir qismi. Ortiqcha xarajatlarga tushadigan qo'shimcha qiymat solig'i soliq imtiyozlari uchun talab qilinishi mumkin emas, shuningdek daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar tarkibida hisobga olinmaydi.
Ortiqcha xarajatlarga tushadigan "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i miqdori buxgalteriya hisobida xarajatlar tarkibiga kiritilganligi sababli va soliqqa tortish maqsadida hisobga olinmaganligi sababli doimiy farq paydo bo'ladi. Ushbu farq asosida buxgalter doimiy soliq majburiyatini shakllantirishi kerak. Uning miqdori doimiy farq miqdorini daromad solig'i stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.
Keyingi hisobot davrlarida, soliq boshlangandan boshlab ko'ngilochar xarajatlarni yil boshidan hisob-kitob asosida hisoblashda, tashkilot belgilangan standartga javob berishi mumkin. Bunday holda, xarajatlarga hisobdan chiqarilgan qo'shilgan qiymat solig'ining butun summasi tiklanishi va soliq imtiyozlari uchun taqdim etilishi kerak.
Spirtli ichimliklarga kelsak, Rossiya Federatsiyasining Soliq qonunchiligida spirtli ichimliklarni sotib olish xarajatlari ko'ngilochar xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkinligi aniq aytilmagan. Shu bilan birga, buni qilishni taqiqlamaydi. Shu sababli, soliq to'lovchilar spirtli ichimliklarni sotib olish xarajatlarini ko'ngil ochish uchun xarajatlar bilan bog'lashlari mumkin. Asosiysi, ularni hujjatlar bilan tasdiqlash va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini isbotlash. Sotib olingan alkogolli ichimliklar soni rasmiy tadbirning maqsadi - o'zaro manfaatli hamkorlikni o'rnatish yoki qo'llab-quvvatlashga hissa qo'shishi kerak.
Iste'mol qilinadigan spirtli ichimliklar miqdori ichish uchun maqbul chegaralarda bo'lishi kerak.
Tashkilot kuniga bir kishi uchun ishbilarmonlik muzokaralari paytida alkogolli ichimliklar iste'mol qilish normalarini ishlab chiqishi va tasdiqlashi mumkin. Va keyin alkogol ichimliklar xarajatlarini har bir rasmiy ziyofat uchun bufet yoki restoran xizmatlari uchun xarajatlarning alohida moddasi sifatida hisobga oling, rasmiy ziyofat ishtirokchilarining soniga qarab.Xodimning sayohat xarajatlari aslida yuzaga kelgan va hujjatlashtirilgan miqdorda aks ettiriladi. 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti bo'yicha va schyotlarning debeti bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobi(sayohatning tabiati va maqsadiga qarab). Sayohat xarajatlari ishlab chiqarishni boshqarish bilan bog'liq xarajatlar sifatida tan olinadi va oddiy faoliyat xarajatlarini tashkil qiladi. Ish safarlari, ularning maqsadi asbob-uskunalar, nomoddiy aktivlar, materiallarni sotib olishdir, shuningdek rasmiy deb hisoblanadi, ammo ularning buxgalteriya hisobida aks etishi bir qator xususiyatlarga ega. Yuqoridagi sayohat xarajatlari sotib olingan asbob-uskunalar, nomoddiy aktivlar va materiallarning balans qiymatining oshishi bilan bog'liq. Agar ish safari materiallarni sotib olish bilan bog'liq bo'lsa, unda ushbu sayohat narxi materiallarning narxiga qarab olinadi va materiallar ishlab chiqarish maqsadlarida ishlatilganligi sababli mahsulot tannarxiga qo'shiladi. daromad solig'i, korxona hech qanday cheklovlarsiz sarflangan sayohat xarajatlarini o'zlarining hujjatli tasdiqlanishi va ishlab chiqarishga yo'naltirilgan holda o'z ichiga olishi mumkin. foydadan soliqqa tortish uchun kunlik nafaqalar miqdori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 08.02.2002 yildagi 93n-sonli "Tashkilotlarning to'lovlari uchun xarajatlari me'yorlarini belgilash to'g'risida" gi qarori bilan belgilangan standartlar bilan cheklangan. korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni o'z ichiga olgan kunlik nafaqalar yoki dala to'lovlari to'g'risida. " Xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida xizmat safarlari uchun kunlik xarajatlar ish safari paytida bo'lgan har bir kun uchun 100 rubldan oshmaydigan miqdorda soliqni hisoblash uchun xarajatlar tarkibiga kiritilishi mumkin. 2016 yil 1 yanvardan Kunlik stavkani bekor qilish bekor qilinmadi. Tashkilotlar soliqqa tortiladigan foydani kunlik to'lovlarning to'liq miqdoriga ichki mahalliy tartibga solish (jamoaviy bitim, buyruq, xizmat safari qoidalari va boshqalar) bilan belgilangan miqdorda kamaytirishi mumkin.
2016 yil 1 yanvardan daromad solig'ini hisoblash uchun qo'llaniladigan kunlik nafaqa standartlari o'rnatildi jismoniy shaxslar:
Rossiyada ish safari uchun - kuniga 700 rubl;
chet elga ish safari uchun - kuniga 2500 rubl. Shunga ko'ra, agar xodimlarga kunlik nafaqalar ko'proq miqdorda to'lanadigan bo'lsa, unda ortiqcha miqdor shaxsiy daromadlarga soliq solinishi kerak.
Buxgalteriyada kunlik to'lovlar kompaniya xarajatlariga to'liq qo'shiladi. Soliqni hisobga olishda kunlik to'lovlar faqat jamoaviy shartnomada yoki rahbarning buyrug'ida belgilangan chegaralar doirasida boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Agar kunlik nafaqalar rahbarning buyrug'i bilan belgilangan chegaralar doirasida berilsa, ularning soliq hisobida ularning miqdori boshqa xarajatlarga kiritiladi. Agar kunlik nafaqalar belgilangan me'yordan oshib ketgan bo'lsa, unda ortiqcha miqdor boshqa xarajatlarga kiritilmaydi va bu soliq solinadigan foydani kamaytirmaydi.
Safar xarajatlari soliq maqsadlarida dastlabki hujjatlar bilan tasdiqlangan haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi. Tashkilot soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlarni hisobga olishi mumkin, amaldagi xarajatlar, dastlabki hujjatlar bilan tasdiqlangan.
So'nggi paytlarda elektron aviachiptalar (hujjatsiz shaklda chiqarilgan chiptalar) tobora keng tarqalmoqda. Chiptaning yangi shakli nafaqat yo'lovchiga, balki har bir tashkilotga qiziqish uyg'otadi, chunki bu ish safari joyiga va orqaga qaytish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatdir. Bunday chiptani sotib olish, uning narxini daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini kamaytiradigan xarajatlarda hisobga olish imkoniyatini istisno etmaydi. Bunday holda, tasdiqlovchi hujjatlar elektron hujjatning qog'ozga chop etilishi va samolyotga chiqish taloni bo'lishi mumkin.
Tashrif buyuruvchilar ko'pincha telefon qo'ng'iroqlari uchun to'lovni to'laydilar. Agar ishbilarmon sayohatchilar olib borilgan muzokaralarning ishlab chiqarish yo'nalishini tasdiqlashi, shuningdek ularni hujjatlashtirishi mumkin bo'lsa, unda tashkilot ushbu xarajatlarni to'lashni daromad solig'ini hisoblash uchun soliq bazasiga kiritishga haqlidir.
Turar joyni bron qilish xarajatlari jamoaviy shartnomada yoki mahalliy qoidalarda belgilangan tartibda va hajmda xodimlarga qoplanadi. Agar tashkilot mahalliy hujjatda qoidalarni o'rnatgan bo'lsa, unga binoan joylashtirilgan ishchiga turar joyni bron qilish uchun to'lov to'liq qoplanadi, u ushbu xarajatlarni daromad solig'i xarajatlari tarkibida hisobga olishga haqlidir.
Tashkilot sayohat xarajatlari, shu jumladan ish safari joyiga kelish va kelish uchun xarajatlar uchun qo'shilgan qiymat solig'i miqdorini ushlab qolishga haqlidir. Safar xarajatlari uchun qo'shilgan qiymat solig'i to'lashga yo'l hujjatlari (chiptalar) asosida to'liq tushirish uchun qabul qilinadi, unda soliq miqdori alohida satrda ko'rsatilgan. Bunday holda, hisob-faktura kerak emas. Bunday holda, agar ishchi xizmat safaridan qaytib kelgan bo'lsa va unga oldindan ishlatilgan chipta varag'i bilan oldindan hisobot topshirgan bo'lsa, ushlab qolish mumkin. Agar chiptada qo'shilgan qiymat solig'i miqdori ajratilmagan bo'lsa, u holda hisoblash yo'li bilan aniqlanmaydi va chegirma uchun qabul qilinmaydi. Bunday holda, chiptaning to'liq qiymati daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga kiritiladi.
Jamoa shartnomasida yoki tashkilotning mahalliy reglamentida ma'lum holatlarda joylashtirilgan ishchiga taksi narxi qoplanishi ko'zda tutilishi kerak. Taksi xizmatlari uchun haqiqiy to'lov kassa uskunalarini tekshirish bilan tasdiqlanishi va avans hisobotiga ilova qilinishi kerak.
Ish safarida bo'lgan sayohatchiga ish safari joyiga va o'z mashinasida doimiy ish joyiga qaytib borishda, xodim benzinni benzin sotib olganligini ko'rsatib, belgilangan shakldagi kvitansiya yordamida sayohat xarajatlarini tasdiqlashi mumkin. , mashinalar xizmatlari uchun to'lov.
Xizmat safari davomida mehmonxonada turar joy xarajatlari soliqni hisobga olish uchun tushumlar yoki mehmonxonada turar joy uchun kvitansiya va CCP kvitansiyalari (mehmonxonaga naqd pul bilan to'lashda) asosida haqiqiy xarajatlar miqdorida foyda olish uchun qabul qilinadi. Agar mehmonxonada kassa bo'lmasa, u holda xodimga qat'iy hisobot varaqasi berilishi kerak. 2016 yil 1 dekabrgacha mehmonxonalar uchun bu Moliya vazirligining 13.12.1993 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan № 3-G shakli bo'yicha mehmonxona to'lovi edi. № 121 "Qattiq hisobot hujjatlari shakllarini tasdiqlash to'g'risida". 2016 yil 1 dekabrdan u barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday shaklning shakli bo'lishi mumkin. Unda butun yashash muddati uchun to'lov qayd etiladi. Mehmonxona tomonidan ko'rsatiladigan qo'shimcha xizmatlar uchun 12-G shaklidagi kvitansiya rasmiylashtiriladi, bu ham qat'iy hisobot berish shakli hisoblanadi. Kassa cheklari bu holatda ixtiyoriydir.
Agar qo'shilgan qiymat solig'i qat'iy hisobot shaklida alohida satrda ta'kidlangan bo'lsa, unda bu summa hisobvaraqsiz chegirma uchun e'lon qilinishi mumkin. Agar xodim tomonidan olib kelingan mehmonxona to'lovi qat'iy hisobot shakllari talablariga javob bermasa, unda qo'shimcha qiymat solig'ini ushlab qolish uchun hisob-faktura talab qilinadi. Hisob-fakturani mehmonxonani xodimni yuborgan tashkilot nomiga rasmiylashtirish kerak. Agar hisob-faktura yuborilgan ishchining nomida bo'lsa, ushbu hisob-fakturada chegirma berilmaydi.
Turar joyni ijaraga berish xarajatlariga qo'shilgan qiymat solig'ini ushlab qolish, agar bu hududda yashash haqida bo'lsa Rossiya Federatsiyasi... Chet davlatlar hududida yashash xarajatlari uchun (shu jumladan, Mustaqil Davlatlar Hamdo'stligiga a'zo davlatlar hududida) qo'shilgan qiymat solig'i miqdori, agar u hujjatlarda alohida satrda ko'rsatilgan bo'lsa ham, chegirma uchun qabul qilinmaydi .
Har bir rus kompaniyasi ish haqini to'lash, kontragentlarga to'lash yoki hisob raqamiga pul o'tkazish, shuningdek boshqa maqsadlarga erishish uchun naqd puldan foydalanish huquqiga ega. Naqd puldan foydalanishning har bir alohida holati uchun kompaniyaning buxgalteriya bo'limida ro'yxatdan o'tish va aks ettirishning o'ziga xos qoidalari belgilangan. Ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun mablag'lar bilan ta'minlashning keng tarqalgan amaliyotini hisobga olgan holda, hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tartibini alohida o'rganish maqsadga muvofiqdir.