|
Касса за 03-05 марта 200 _г. Лист 74.
|
№
|
От кого получено и кому выдано
|
Корреспондирую-щий счет
|
Приход
|
Расход
|
|
Остаток на начало дня
|
|
15000
|
|
19
|
От банка – по чеку 021300
|
5110
|
190000
|
|
25
|
Очилову О.Э. перерасход по авансовому отчету
|
6870
|
|
450
|
26
|
Петрову И.Т. перерасход аванса
|
6870
|
|
390
|
Итого за день
|
205000
|
840
| | |
204160
|
|
В том числе и на зарплату
|
235000
|
|
Кассир Платонова
|
Проверил документы в количестве одного приходного и двух расходных и принял
Бухгалтер Нишанова
Записи в кассовую книгу кассир делает вслед за получением или выдачей денег по каждому ордеру. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и в тот же день сдает отчет (отрывной лист книги) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним документами главному бухгалтеру под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
Движение наличных денег учитывается на активном синтетическом счете 5010 «Денежные средства в национальной валюте». По дебету этого счета отражается поступление наличных денег, а по кредиту - их расходование. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало отчетного периода. Кредитовые обороты счета 5010 отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, кроме этого, контролируются ведомостью №1.
Контроль кассы. Система внутреннего контроля – это политика и процедуры, разработанные для защиты активов и обеспечения достоверности данных, отраженных в бухгалтерских счетах.
Кассир является материально-ответственным лицом и несёт ответственность за ущерб, нанесённый предприятию.
Согласно Положению о бухгалтерском учёте и отчётности наличие денежных средств в кассе инвентаризуется не менее одного раза в месяц. Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчётности. Расписки на выданные суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается. Выявленные излишки наличных денег приходуются проводкой:
Д5010 «Денежные средства в национальной валюте»
К9390 “Прочие операционные доходы”
Обнаруженная недостача подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляется записью”
Д5010 «Денежные средства в национальной валюте»
К 4630 “Задолженность персонала по возмещению материального ущерба”
Если на предприятии имеются средства на валютных счетах, то может возникнуть необходимость в использовании наличной валюты. Для учёта наличной валюты предусмотрен счет 5020 «Денежные средства в иностранной валюте». Учёт движения наличной иностранной валюты ведётся в кассовой книге, где выделяется несколько страниц в зависимости от предполагаемого объёма операции. При получении инвалюты из банка делается запись”
Д-т счет 5020 «Денежные средства в иностранной валюте»
К-т 5210 «Валютные счета внутри страны»
При выдаче инвалюты в подотчёт на командировочные цели:
Д-т 6970 “Задолженность подотчётным лицам”
К-т 5020 «Денежные средства в иностранной валюте»
Учёт движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в сумах. Синтетический учёт ведется только в сумах. При журнально-ордерной форме учёта для наличной инвалюты применяются журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остаток кассовой наличности в инвалюте периодически переоцениваются при изменении сумма по отношению к имеющейся в кассе иностранной валюте. Положительная и отрицательная курсовая разница отражается 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» в корреспонденции со счетом 9540 “Доходы от валютных курсовых разниц (положительных) и 9620 “Убытки от валютных курсовых разниц”. Ниже приводится схема отражения на счетах кассовых операций.
Заключение
Äåíåæíûå ñðåäñòâà - ÿâëÿþòñÿ îñíîâíûì ïëàòåæíûì ñðåäñòâîì ïðåäïðèÿòèÿ. Äåíåæíûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ õðàíÿòñÿ на ðàñ÷åòîì, âàëþòíîì è äðóãèõ ñ÷åòàõ â áàíêå, â êàññå. Ó÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ âåäåòñÿ ñ ïîìîùüþ êàññîâûõ êíèã, ïðèõîäíûõ è ðàñõîäíûõ êàññîâûõ îðäåðîâ, âûïèñîê áàíêà è äðóãèõ äîêóìåíòîâ.
Ключевые слова и понятия
Расчетный счет, валютный счет, чековая книжка, платежное поручение, акцепт, платежное требование, мемориальный ордер, инкассо, аккредитив, кассовая книга, приходный и расходный кассовые ордера, платежная ведомость, акты, кассовый отчет, краткосрочные и долгосрочные кредиты, выписки банка.
Контрольные вопросы
В чем заключается экономическое содержание и сущность денежных средств?
Как производится учет операций наличных и безналичных расчетов?
Каков порядок проверки кассы предприятия?
Как ведется учет операций по специальным счетам в банке?
Как происходит учет расчетов с подотчетными лицами?
Литература
1 Каримов И.А.Либерализация экономики, эффективное использование ресурсов - наше главное направление. Деловой партнёр Узбекистана, 21 февраля 2001.
Каримов И.А. Путь нашего народа - это путь независимости, свободы и глубоких реформ, Т., Узбекистан -2002. - 157 с.
3. Закон Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", 279-I от 30 августа 1996 г.
4 .Национальные стандарты бухгалтерского учета Республики Узбекистан. № 1-22.
5. НСБУ№21 «План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкции по его применению» Ташкент 2002 год
6. Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты . Учеб. Пособ. -М.: ИД. ФБК-ПРЕСС, 2004
7. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учёт. Учеб. Пос. -М.:Ф и С, 2003
8. Бобожонов А, Жуманиёзов К. Финансовый учет. Тошкент-2001.
9. Каморджанова Н.Д., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт: тесты и задачи. Учеб. Пос. - СПб:Питер, 2003
10. Климова М.А. Бухгалтерский учёт. Учеб. Пос -М.: РИОР. 2004
11. Леонтятова Ж.Г., Кузнецова А.В. Учёт внешнеэкономической деятельности и валютных операций. Учеб. Пос. Спб: Юридический центр, 2004
12. Маляврина Л.И. Практикум по бух. Отчётности. Учеб. Пос -М.: Вершина
13. Медведев М.Ю. Учётная политика: бухгалтерская и налоговая. Учеб. Пос. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2004
14. Тулаходжаева М. М. Сотиволдиев А. С. Бухгалтерский учет в Узбекистане: современный аспект. –Т.: информ. Центр Нац. Ассоциации Бухгалтеров и Аудиторов Узбекистана. 2004 год.
15. Патров В.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет валютных операций. Учебное пособие. – Алматы 2000 год.
16. Завалишина И.А. Бухгалтерский учет по новому Ташкент 2003.
17. Сатывалдыев А.С., Иткин Ю.М., Тулаходжаева М. Бухгалтерский учет в условиях рыночной экономики Узбекистана. Ташкент 2004.
Do'stlaringiz bilan baham: |
