№ Наименование тем

4. Учет кассовых операций

Касса является обособленным участком учетного аппарата, на который возложено проведение операций по приему, выдаче и хранению наличных денежных средств и др. ценностей (ценных бумаг, денежных документов, почтовых марок и др.)

В кассе могут храниться переходящие остатки наличных денег в пределах лимита, необходимые для оплаты неотложных расходов. Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером или его заместителем. При этом вносителю денег выдается квитанция, которая также подписывается кассиром и главным бухгалтером.
Деньги из кассы выдаются по документам, подписанным руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными на выдачу денег. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, то подпись его на расходных ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера, квитанции к ним и расходные кассовые ордера выписывает бухгалтер четко и ясно. Никакие подчистки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах не допускаются. При выплате денег отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, потребуется предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, а в расходном кассовом ордере, где проставляется подпись в получении денег, приводятся данные предъявленного документа.
Заработная плата, пенсии, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям и на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выплаты заработной платы бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежным ведомостям сумму.
По кассовым ордерам деньги принимаются и выдаются только в день составления этих документов.
Все приходные и расходные кассовые ордера бухгалтер регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и передает кассиру лично. Приходные и расходные кассовые ордера кассир немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью от руки: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено», с указанием даты. Таким же образом гасятся кассовые ордера.
Назначение журнала регистрации таково, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть пронумерована и опечатана печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге заверяют своими подписями руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах, вторые из которых отрывные и служат в качестве отчета кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные надлежащим образом исправления заверяют подписями кассир и главный бухгалтер или лицо, его замещающее.